Ascheri Libreria

La Residenza Fiscale delle Persone Fisiche

27 Paesi UE, Regno Unito, Stati Uniti e Canada

di Guido Ascheri

  • Edizione Digitale – EUR 9.00
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Presentazione

Una guida operativa pensata per commercialisti, avvocati tributaristi e consulenti che seguono clienti con interessi internazionali. Il volume raccoglie, Paese per Paese, le regole interne di residenza fiscale per le persone fisiche nei 27 Stati membri dell'Unione Europea, oltre a Regno Unito, Stati Uniti e Canada, mettendo a confronto soglie temporali, criteri di domicilio e particolarità normative spesso trascurate.

Oltre alle schede sintetiche per ciascun Paese, la guida approfondisce le clausole di tie-breaker previste dal Modello OCSE, il funzionamento della procedura amichevole (MAP) per la risoluzione delle doppie residenze, e include un'analisi di casi reali e contenziosi internazionali recenti, utili per orientarsi tra giurisprudenza e prassi applicativa.

Aggiornata a maggio 2026, l'opera tiene conto delle più recenti riforme normative, inclusa quella italiana sulla residenza fiscale, ed è corredata da una check-list operativa pensata per affiancare il professionista nella raccolta documentale e nell'impostazione dei casi più complessi.

Un riferimento pratico e sintetico per chi ha bisogno di orientarsi rapidamente tra le regole di residenza fiscale dei principali ordinamenti occidentali.

Cosa troverai all'interno

  • Una tabella sinottica comparativa dei criteri di residenza fiscale nei 27 Paesi UE, per un confronto rapido tra soglie di giorni, criteri di domicilio e particolarità normative
  • Schede sintetiche Paese per Paese, ciascuna con fonti ufficiali, note operative per consulenti italiani e segnalazione delle insidie più comuni (es. la nozione di Wohnsitz tedesco, la regola dei 60 giorni a Cipro, la disponibilità di un immobile in Croazia)
  • Un approfondimento dedicato a Regno Unito (Statutory Residence Test), Stati Uniti (cittadinanza, Green Card, Substantial Presence Test) e Canada (residenza fattuale e deemed residence), con tabella comparativa finale
  • La spiegazione delle clausole di tie-breaker del Modello OCSE (Art. 4) e del loro funzionamento pratico in caso di doppia residenza
  • Una guida operativa alla procedura amichevole (MAP), con tempistiche reali, statistiche aggiornate e il rapporto con il contenzioso tributario interno
  • Nove casi reali e contenziosi internazionali recenti (tra cui i casi McCabe, Ibrahimović, Vučinić), analizzati nei criteri applicati e negli esiti
  • Una check-list operativa finale, organizzata per aree (documenti, conteggio giorni, abitazioni, famiglia, interessi economici, reporting, strategia MAP), pensata per impostare concretamente l'istruttoria di un caso

  • Pubblicato in collaborazione con Ascheri Academy
  • Data pubblicazione: 30 Giugno 2026
  • ISBN (Edizione Digitale): 978-1-916957-50-3
  • Tipologia: Digitale
  • Sottotitolo: 27 Paesi UE, Regno Unito, Stati Uniti e Canada

Guido Ascheri – Guido Ascheri è un Ragioniere Commercialista iscritto nell'Albo dei Dottori Commercialisti di Imperia, Italia e Trainee Solicitor in Inghilterra e Galles. Nel corso della sua carriera, Guido ha offerto consulenza a una vasta gamma di clienti, che spaziano dai gruppi multinazionali alle persone ad alto patrimonio netto, gestendo un portafoglio internazionale con clienti in Italia, Regno Unito, Spagna, Francia, Svizzera, Stati Uniti, Brasile e nella regione MENA. Ha insegnato presso l'Università di Nizza, Sophia Antipolis, ha scritto libri per case editrici tra cui IPSOA ed EBC, ed è stato fondatore e direttore della rivista «Professione Azienda», riconosciuta come opera dai contenuti altamente culturali e scientifici dalla Presidenza del Consiglio dei Ministri italiano. Le sue aree di specializzazione comprendono le questioni societarie internazionali e la consulenza fiscale.  Oltre a essere uno dei fondatori di Ascheri Nelson LLP, Guido è anche il fondatore di Ascheri & Partners Ltd e Ascheri Academy.  Prima del suo trasferimento nel Regno Unito avvenuto nel 2010, ha lavorato sia in Francia che in Italia.

1. Sommario esecutivo

2. Quadro concettuale
2.1 Residenza interna e residenza convenzionale
2.2 Doppia residenza e Art. 4 del Modello OCSE
2.3 Rilevanza del certificato di residenza
2.4 Residenza fiscale e obblighi di compliance
2.5 Riforma italiana della residenza fiscale (D.Lgs. 209/2023)

3. Tabella sinottica UE — 27 Paesi
3.1 Tabella A — Paesi A-L
3.2 Tabella B — Paesi M-U
3.3 Sintesi delle particolarità trasversali

4. Schede sintetiche UE — Paesi in ordine alfabetico

5. Regno Unito, Stati Uniti e Canada
5.1 Regno Unito — Statutory Residence Test
5.2 Stati Uniti — Cittadinanza, Green Card, Substantial Presence
5.3 Canada — Factual Residence, Deemed Residence, Significant Ties
5.4 Tabella comparativa UK/USA/Canada

6. Procedura amichevole OCSE (MAP)
6.1 Art. 25 Modello OCSE — quadro generale
6.2 Flusso operativo della MAP
6.3 Termini, statistiche e procedura italiana
6.4 Limiti della MAP
6.5 Rapporto MAP — contenzioso interno e Direttiva UE 2017/1852
6.6 BEPS Action 14 e MEMAP 2026

7. Casi reali e prassi
7.1 Casi MAP (McCabe UK/Belgio; Italia/Giappone)
7.2 Contenziosi nazionali (Ibrahimović, TRC Italia/Germania, Vučinić, Corea/Indonesia, India/USA, Corea/Singapore, Spagna/UK)
7.3 Tavola sinottica dei casi

8. Check-list operativa per il consulente
8.1 Raccolta documenti
8.2 Conteggio dei giorni
8.3 Abitazioni disponibili
8.4 Famiglia e relazioni personali
8.5 Interessi economici e patrimoniali
8.6 Certificato di residenza
8.7 Dichiarazioni e reporting
8.8 Strategia MAP/ricorso

9. Appendice — fonti
9.1 Fonti OCSE e quadro internazionale
9.2 Fonti UK, USA, Canada
9.3 Giurisprudenza e prassi citata
9.4 Fonti per Paese UE — riepilogo con URL

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