Ascheri Libreria
La residenza fiscale delle società ed enti
Quadro normativo, prassi operativa, giurisprudenza
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Presentazione
LA RESIDENZA FISCALE DELLE SOCIETÀ ED ENTI 2026 — Guida operativa aggiornata al D.Lgs. 209/2023, Circolare AdE 20/E e Cassazione 2025
Esterovestizione, art. 73 TUIR, holding internazionali e convenzioni contro le doppie imposizioni: la guida tecnico-professionale per commercialisti, avvocati tributaristi e consulenti fiscali d'impresa.
La riforma del D.Lgs. 209/2023 ha cambiato profondamente i criteri di residenza fiscale delle società in Italia, sostituendo la "sede dell'amministrazione" e l'"oggetto principale" con i nuovi concetti di sede di direzione effettiva e gestione ordinaria in via principale. Questa guida operativa offre un quadro completo, aggiornato e immediatamente applicabile alla normativa vigente nel 2026.
COSA TROVERAI IN QUESTA GUIDA:
✔ Analisi sistematica del nuovo art. 73 TUIR e del rapporto con la disciplina previgente
✔ Le presunzioni relative di esterovestizione (commi 5-bis, 5-ter, 5-quater) e come superarle in concreto
✔ Il caso Dolce & Gabbana e GADO S.à r.l. analizzato in dettaglio, con i principi cristallizzati dalla Cassazione
✔ Confronto operativo con Regno Unito, Stati Uniti, Irlanda e Lussemburgo (incorporation, CMC, POEM)
✔ Le tie-breaker rules convenzionali del Modello OCSE e l'impatto del BEPS/MLI
✔ Holding pure, miste e operative: criteri distintivi e rischi di accertamento
✔ Trust esterovestiti e la conversione della presunzione da assoluta a relativa
✔ Gli indici di esterovestizione utilizzati dal Fisco italiano e la prova contraria documentale
✔ Q&A operativo con 10 casi pratici risolti (holding lussemburghesi, società UK, trust, OICR, SICAV)
✔ Glossario tecnico, indice analitico e repertorio completo delle fonti normative e giurisprudenziali
✔ Le presunzioni relative di esterovestizione (commi 5-bis, 5-ter, 5-quater) e come superarle in concreto
✔ Il caso Dolce & Gabbana e GADO S.à r.l. analizzato in dettaglio, con i principi cristallizzati dalla Cassazione
✔ Confronto operativo con Regno Unito, Stati Uniti, Irlanda e Lussemburgo (incorporation, CMC, POEM)
✔ Le tie-breaker rules convenzionali del Modello OCSE e l'impatto del BEPS/MLI
✔ Holding pure, miste e operative: criteri distintivi e rischi di accertamento
✔ Trust esterovestiti e la conversione della presunzione da assoluta a relativa
✔ Gli indici di esterovestizione utilizzati dal Fisco italiano e la prova contraria documentale
✔ Q&A operativo con 10 casi pratici risolti (holding lussemburghesi, società UK, trust, OICR, SICAV)
✔ Glossario tecnico, indice analitico e repertorio completo delle fonti normative e giurisprudenziali
AGGIORNATA A:
D.Lgs. 209/2023 · Circolare Agenzia delle Entrate n. 20/E del 4 novembre 2024 · Cass. n. 2458/2025 · giurisprudenza di legittimità più recente
D.Lgs. 209/2023 · Circolare Agenzia delle Entrate n. 20/E del 4 novembre 2024 · Cass. n. 2458/2025 · giurisprudenza di legittimità più recente
A CHI È RIVOLTA:
Commercialisti, avvocati tributaristi, consulenti fiscali, CFO e tax manager di gruppi multinazionali, studenti e professionisti in formazione su fiscalità internazionale e pianificazione societaria cross-border.
Commercialisti, avvocati tributaristi, consulenti fiscali, CFO e tax manager di gruppi multinazionali, studenti e professionisti in formazione su fiscalità internazionale e pianificazione societaria cross-border.
Una guida pensata non come trattazione teorica, ma come strumento di lavoro: ogni criterio normativo è collegato a casi pratici, indici di rischio e strategie documentali utilizzabili nella consulenza quotidiana e nella gestione del contenzioso.
- Pubblicato in collaborazione con Ascheri Academy
- Data pubblicazione: 23 Giugno 2026
- Pagine: 39
- ISBN (Edizione Digitale): 978-1-916957-49-7
- Tipologia: Digitale
- Sottotitolo: Quadro normativo, prassi operativa, giurisprudenza
Guido Ascheri – Guido Ascheri è un Ragioniere Commercialista iscritto nell'Albo dei Dottori Commercialisti di Imperia, Italia e Trainee Solicitor in Inghilterra e Galles. Nel corso della sua carriera, Guido ha offerto consulenza a una vasta gamma di clienti, che spaziano dai gruppi multinazionali alle persone ad alto patrimonio netto, gestendo un portafoglio internazionale con clienti in Italia, Regno Unito, Spagna, Francia, Svizzera, Stati Uniti, Brasile e nella regione MENA. Ha insegnato presso l'Università di Nizza, Sophia Antipolis, ha scritto libri per case editrici tra cui IPSOA ed EBC, ed è stato fondatore e direttore della rivista «Professione Azienda», riconosciuta come opera dai contenuti altamente culturali e scientifici dalla Presidenza del Consiglio dei Ministri italiano. Le sue aree di specializzazione comprendono le questioni societarie internazionali e la consulenza fiscale. Oltre a essere uno dei fondatori di Ascheri Nelson LLP, Guido è anche il fondatore di Ascheri & Partners Ltd e Ascheri Academy. Prima del suo trasferimento nel Regno Unito avvenuto nel 2010, ha lavorato sia in Francia che in Italia.
Nota editoriale
PARTE I — DISCIPLINA INTERNA ITALIANA
1. Inquadramento generale
1.1 Rilevanza della residenza fiscale delle società
1.2 Fonti normative, di prassi e convenzionali
2. L'art. 73 TUIR nella riforma del D.Lgs. 209/2023
2.1 La disciplina previgente (fino al 31 dicembre 2023)
2.2 I nuovi criteri di collegamento dal 1° gennaio 2024
2.3 Continuità e discontinuità con il regime previgente
3. Analisi dei criteri sostanziali di residenza
3.1 La sede legale
3.2 La sede di direzione effettiva
3.3 La gestione ordinaria in via principale
3.4 Holding pure, miste e operative
3.5 Il requisito temporale della maggior parte del periodo d'imposta
4. Le presunzioni relative di residenza
4.1 Natura e ambito applicativo
4.2 La presunzione di esterovestizione (art. 73 co. 5-bis)
4.3 Società immobiliari e OICR (art. 73 co. 5-quater)
4.4 Trust esterovestiti (art. 73 co. 3 ultimo periodo)
PARTE II — PROFILO INTERNAZIONALE
5. Le convenzioni contro le doppie imposizioni
5.1 Rapporto tra norma interna e norma convenzionale
5.2 La tie-breaker rule per le persone giuridiche (art. 4 Modello OCSE)
5.3 Evoluzione post-BEPS e MLI
6. Confronto con altri ordinamenti
6.1 Regno Unito: incorporation e central management and control
6.2 Stati Uniti: il criterio dell'incorporation
6.3 Irlanda: sistema combinato incorporation/CMC
6.4 Lussemburgo: sede statutaria e amministrazione centrale
PARTE III — CONTROLLI E ACCERTAMENTO
7. L'attività di controllo del fisco italiano
7.1 Il quadro degli organi di controllo
7.2 Gli indici di esterovestizione utilizzati dall'Amministrazione
7.3 La prova contraria del contribuente
8. La giurisprudenza rilevante
8.1 L'orientamento consolidato sulla fittizia localizzazione della residenza
8.2 Il caso Dolce & Gabbana: GADO S.à r.l. e la giurisprudenza di riferimento
8.3 Orientamenti successivi e prospettive post-riforma
PARTE IV — REGIMI SPECIALI
9. Le società di persone e le associazioni
9.1 Il regime dell'art. 5 comma 3 lett. d) TUIR
10. Gli organismi di investimento collettivo del risparmio
10.1 Il criterio dell'istituzione in Italia
10.2 Fondi immobiliari e presunzione del comma 5-quater
11. Trust e istituti analoghi
11.1 Residenza dei trust e presunzione relativa
Glossario
Q&A operativo
Fonti normative, di prassi e giurisprudenziali Indice analitico