Una società è considerata residente fiscale in Indonesia se è costituita o ha la propria sede amministrativa in Indonesia. Una società straniera può diventare residente fiscale in Indonesia se è presente sul territorio tramite una stabile organizzazione. Generalmente, la stabile organizzazione ha gli stessi obblighi fiscali di un contribuente residente.
Una società straniera può avere una presenza fiscale in Indonesia sottoforma di stabile organizzazione se ha o svolge una delle seguenti attività sul territorio:
- sede amministrativa;
- una filiale;
- un ufficio di rappresentanza;
- uffici;
- una fabbrica, officina o magazzino;
- un sito di vendita e promozionale;
- una miniera;
- un’area di lavoro di petrolio e gas;
- attività di pesca, allevamento, agricoltura, piantagione o silvicoltura;
- progetti di costruzione, installazione o montaggio;
- fornisce servizi tramite dipendenti o altri soggetti per più di 60 giorni in un periodo di 12 mesi;
- un agente;
- un agente o un dipendente di una compagnia di assicurazioni che riceve premi in Indonesia; o
- computer o dispositivi elettronici utilizzati in Indonesia per transazioni Internet (e-commerce).
Quanto sopra, tuttavia, è soggetto alle disposizioni dei trattati fiscali rilevanti.
In virtù della Legge 2/2020, una stabile organizzazione puo’ essere individuata anche tramite una presenza economica significativa, assoggettando la societa’ al regime fiscale indonesiano. Ai sensi della Legge 2/2020, le attività di commercio elettronico di soggetti esteri che hanno una presenza economica significativa sono soggette all’imposta sul reddito o all’imposta sulle transazioni elettroniche. La ‘presenza economica significativa’ è determinata sulla base della diffusione lorda consolidata del gruppo aziendale, delle vendite e degli utenti attivi in Indonesia.
Oltre all’imposta sul reddito delle società, le stabili organizzazioni sono soggette all’imposta sugli utili realizzati dalle filiali con aliquota del 20%, che si applica agli utili netti al netto delle imposte della stabile organizzazione, a meno che l’utile non venga reinvestito in Indonesia.