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Regno Unito: aggiornamenti di diritto societario

  1. Trust Registration Scheme

Sono stati recentemente pubblicati nuovi regolamenti per estendere il termine entro il quale i trustees di alcuni trusts espressi devono registrare i dettagli dei loro beneficiari nell’ambito dei Trust Registration Services (TRS) presso HMRC.

Il TRS è un database di trusts imponibili, contenente i dettagli dei beneficiari di tali trusts. Il regime attua la quinta direttiva dell’Unione Europea sull’antiriciclaggio nel Regno Unito ed è progettato per creare trasparenza sulla proprietà dei beni detenuti in trust.

I trusts che rientrano nel regime in oggetto sono tenuti, per legge, a fornire i dettagli dei loro beneficiari a HMRC. In determinate circostanze, tali informazioni saranno accessibili ad enti pubblici e al pubblico.

Inoltre, i trustees di un trust che rientra nel TRS devono conservare i propri registri con i dettagli di tutti i beneficiari del trust.

Attualmente, solo i trusts che sono soggetti a tassazione nel Regno Unito devono essere registrati presso il TRS.

A partire dal 10 marzo 2022, tuttavia, il regime si applichera’ anche ad alcuni trust espressi che non sono soggetti a tassazione nel Regno Unito, ovvero:

  • Trust di tipo A: un trust i cui trustees sono tutti residenti nel Regno Unito. Ciò include anche un trust con almeno un trustee residente nel Regno Unito se il disponente era residente e domiciliato nel Regno Unito quando il trust è stato istituito o quando il disponente ha aggiunto fondi al trust.
  • Trust di tipo B: un trust con almeno un trustee residente nel Regno Unito se il trust entra in un rapporto d’affari con un “soggetto rilevante” (ad esempio, una banca o un solicitor nel Regno Unito) o se acquisisce interessi in un terreno sito nel Regno Unito.
  • Trust di tipo C: un trust senza trustees residenti nel Regno Unito se acquisisce un interesse in un terreno sito nel Regno Unito.

Non sono soggetti a tale regime i constructive trusts (che, normalmente, sorgono per ordine del tribunale) ed i resulting trusts (che sorgono, normalmente, quando un trasferimento di proprietà non è ancora stato completato).

La normativa contiene numerose esenzioni dalla registrazione. Un trust non imponibile che rientra in un’esenzione non deve essere registrato presso il TRS, ma i trustees dovranno comunque conservare i dettagli dei beneficiari del trust.

Le esenzioni coprono un’ampia gamma di trust utilizzati per strutturare transazioni societarie e commerciali. Questi includono i trust creati quando si detengono azioni quotate in borsa  (cosiddette “intermediated securities“) o quelli creati in attesa del completamento della vendita di un’attivita’ d’impresa, accordi di escrow e trusts creati in relazione al finanziamento di un debito.

Le esenzioni si applicano anche ai trusts creati per facilitare una transazione per ragioni commerciali, a condizione che il trust sia accessorio allo scopo della transazione.

Al di fuori del contesto aziendale, le esenzioni riguardano i regimi pensionistici registrati, le assicurazioni sulla vita e alcune polizze per malattie gravi, i trusts costituiti in un testamento, i trusts di beneficenza e alcuni trusts di comproprietà di proprietà residenziali, piani di incentivazione azionaria, schemi di opzioni su azioni e trusts per disabili, oltre a conti bancari per minori e persone prive di capacità mentale.

I trusts che rientrano nel regime in oggetto, avevano originariamente tempo fino al 10 marzo 2022 per registrare i propri dettagli presso HMRC. Le nuove disposizioni prorogano tale termine al 1° settembre 2022. I trusts creati nei 90 giorni antecedenti il 1° settembre 2022 avranno, invece, 90 giorni dalla loro costituzione per effettuare la registrazione.

I trustees devono fornire varie informazioni sui beneficiari del trust. Tali informazioni includono il nome, la data di nascita, il paese di residenza e la nazionalità di ciascun beneficiario e la natura e la portata dell’interesse del beneficiario nel trust. Requisiti diversi si applicano qualora il beneficiario sia una societa’ o laddove il trust specifichi una classe di beneficiari che non sono stati tutti identificati.

Le informazioni contenute nel TRS saranno disponibili per HMRC e potranno essere fornite alle forze dell’ordine.

Inoltre, qualsiasi membro del pubblico potrà accedere alle informazioni in presenza di interesse legittimo. Tuttavia, i richiedenti dovranno fornire informazioni e prove dettagliate qualora sospettino che un trust venga utilizzato per riciclaggio di denaro o finanziamento del terrorismo. Solo in presenza di tale prove, infatti, HMRC rilascera’ informazioni sui beneficiari del trust.

  1. FCA pubblica nuove linee guida sui trasferimenti di attività assicurativa

La Financial Conduct Authority (FCA) ha pubblicato una guida aggiornata sull’approccio alla revisione dei trasferimenti di attività assicurative ai sensi della Parte VII del Financial Services and Markets Act 2000.

La guida aggiornata si sostituisce alla precedente guida di febbraio 2018, prevedendo dei chiarimenti dettagliati sull’approccio di FCA e sulle sue aspettative nei confronti delle aziende che desiderano effettuare un trasferimento di attività assicurative.

La parte VII contiene un meccanismo che consente a una societa’ assicurativa di trasferire la propria attivita’ ad un’altra societa’ senza dover ottenere il consenso di ogni singolo soggetto assicurato.

Per completare un trasferimento di attività assicurativa, il cedente o il cessionario (o entrambi) dovranno rivolgersi al tribunale. La domanda deve contenere una relazione sui termini della proposta di trasferimento, redatta da un esperto indipendente nominato o approvato dalla Prudential Regulation Authority (PRA).

Nel decidere se autorizzare il trasferimento dell’attività assicurativa, il tribunale dovra’ accertarsi che il cessionario disponga del diritto o dei permessi necessari per esercitare l’attività.

Per il trasferimento dell’attività assicurativa non è richiesto il consenso della FCA, ma la FCA ha il diritto di intervenire in udienza.

Redazione