La Financial Services Authority – FSC – è l’autorità di regolamentazione per il settore finanziario ed è responsabile dell’assegnazione di licenze, della supervisione e della compliance dei requisiti di sostanza economica nelle Mauritius. Al momento del rilascio di una licenza commerciale globale a una società commerciale globale – GBC – o del rinnovo della stessa su base annuale, la FSC valuterà tutti i requisiti previsti dalla Financial Services Act del 2007 (FSA), compresi i requisiti di sostanza, ovvero come una GBC garantisce di soddisfare il test di gestione e controllo.
La FSC ha ampi poteri di regolamentazione e supervisione per controllare la conformità delle GBC agli obblighi di licenza. Può, in qualsiasi momento, fare domande sull’attività svolta dalla società, effettuare ispezioni dei libri e dei registri sociali presso la sede legale, e impartire direttive o svolgere indagini, ove necessario. In generale, la FSC chiederà, innanzitutto, al licenziatario di adottare misure correttive, ove possibile, prima di procedere con provvedimenti sanzionatori, che possono assumere la forma di sospensione o revoca della licenza.
La Mauritius Revenue Authority – MRA – è l’autorità governativa responsabile della riscossione delle imposte e della gestione, del funzionamento e dell’applicazione delle leggi sulle entrate, come i requisiti di sostanza economica e il regime di esenzione parziale dell’80% (PER) . La MRA rilascia certificati di residenza fiscale alle GBC ed effettua valutazioni approfondite delle attività principali generatrici di reddito svolte dalle GBC prima di approvare il loro diritto alle esenzioni ai sensi del PER.
La MRA ha ampi poteri, tra cui quello di effettuare indagini, ove necessario; il potere di richiedere verbali, documenti o informazioni; il potere di richiedere ad un soggetto di presenziare davanti alla MRA per fornire informazioni richieste ed il potere di rifiutare la concessione della residenza fiscale qualora l’entità non soddisfi tutti i requisiti di legge.
Le GBC hanno l’obbligo, previsto dalla FSA, di presentare i propri rendiconti finanziari annuali sottoposti a revisione alla FSC entro sei mesi dalla data di chiusura del bilancio. Le GBC hanno anche l’obbligo, ai sensi della Income Tax Act del 1995, di presentare le dichiarazioni dei redditi annuali alla MRA entro sei mesi dalla data di scadenza del bilancio.
Per le GBC che richiedono l’accesso al PER relativamente al reddito da dividendi, i regolamenti sull’imposta sul reddito del 1996 prevedono la concessione dell’esenzione dell’80% sul reddito da dividendi esteri a condizione che la GBC:
- abbia adempiuto ai propri obblighi di dichiarazione ai sensi del Companies Act del 2001 o della FSA; e
- disponga di risorse adeguate per detenere e gestire le partecipazioni azionarie.
Coloro che presentano domanda per ottenere una licenza commerciale globale (GBL) ed i titolari di GBL esistenti sono tenuti a dimostrare la conformità alle disposizioni della FSA in relazione ai requisiti di sostanza economica. I richiedenti devono, in primo luogo, superare il test di gestione e controllo dalle Mauritius per ottenere una licenza, mentre i licenziatari esistenti devono presentare domanda alla FSC per rinnovare la GBL ogni anno.
Prima di concedere la propria approvazione a un richiedente per il rilascio di una licenza o l’approvazione per il rinnovo di una licenza esistente, la FSC considererà la natura e il livello delle attività principali generatrici di reddito svolte dal richiedente e se tali attività vengono svolte dalle Mauritius. A questo proposito, la FSC considererà se la società:
- impiega, direttamente o indirettamente, un numero ragionevole di persone adeguatamente qualificate per lo svolgimento delle attività principali; e
- ha un livello minimo di spesa, che è proporzionato al livello di attività svolta.
Inoltre, la MRA effettuerà valutazioni approfondite sulle attività principali che generano reddito prima di rilasciare un certificato di residenza fiscale o approvare il diritto di un GBC alle esenzioni ai sensi del PER. Pertanto, la società deve essere in grado di dimostrare di aver sostenuto spese per l’esecuzione delle attività principali che generano reddito alle Mauritius e che tali spese sono sufficienti in relazione alla natura e al livello delle attività svolte. Deve, inoltre, assicurarsi di conservare e archiviare i propri rendiconti finanziari, dichiarazioni dei redditi e documenti pertinenti presso la FSC e la MRA, per dimostrare le spese sostenute in relazione a tali attività.
Laddove una GBC non rispetti una qualsiasi delle regole o linee guida stabilite dalla FSA in relazione ai requisiti di sostanza economica, la FSC può ordinare a detta società di cessare parte dell’attività svolta o mettere in atto le azioni correttive da essa stabilite. La FSC ha ampi poteri esecutivi e può richiedere informazioni, effettuare ispezioni in loco e sospendere o revocare licenze in caso di violazione degli obblighi previsti dalla legge.
In caso di mancato rispetto dei requisiti di residenza fiscale, le GBC inadempienti perderanno lo status di residenti fiscali.