Il tribunale tributario federale tedesco ha chiarito che la nomina di un fornitore di servizi in Germania, come ad esempio un agente immobiliare, generalmente, non costituisce una stabile organizzazione per i proprietari di immobili non residenti.
La semplice proprietà di una immobile sito in Germania non costituisce, in generale, una stabile organizzazione per il proprietario che non e’ ivi residente. Cio’ è importante per molti investitori immobiliari internazionali in quanto significa che il reddito da locazione tedesco e le plusvalenze derivanti da immobili siti sul territorio sono, di solito, soggetti solamente all’imposta tedesca sul reddito delle società. Inoltre, non viene addebitata alcuna imposta sul commercio tedesca poiche’ la presenza di una stabile organizzazione in Germania è uno dei requisiti affinché l’imposta sul commercio diventi esigibile.
In questo contesto, le autorità fiscali tedesche hanno spesso cercato di ampliare la definizione di stabile organizzazione, sostenendo che la nomina di un agente immobiliare per la gestione dell’immobile sito in Germania può qualificarsi come stabile organizzazione per i proprietari di immobili non residenti. Con una recente decisione, il tribunale federale tedesco ha confermato che la nomina di un prestatore di servizi immobiliari dara’ luogo ad una stabile organizzazione solo in casi eccezionali.
La nomina di un tale soggetto potrebbe qualificarsi come presenza di una stabile organizzazione del soggetto non residente se il locatore ha un’autorizzazione contrattuale o di fatto a utilizzare gli uffici dell’agente per svolgere la propria attività commerciale o un’autorizzazione che permette al proprio personale di utilizzare i locali dell’agente.
In assenza di tale autorizzazione, la nomina di un fornitore di servizi nazionale potrebbe qualificarsi come una stabile organizzazione tedesca se il proprietario non residente è in grado di supervisionare le attività dell’agente nei locali del fornitore di servizi su base permanente.
Tale posizione di supervisione può ritenersi esistente, ad esempio, se i dipendenti sono membri degli organi di gestione sia della societa’ del proprietario non residente sia dell’agente immobiliare nazionale.
Se il proprietario di un immobile controlla le attività di un agente immobiliare nazionale dall’estero, cio’ potrebbe essere sufficiente per far sorgere una stabile organizzazione tedesca.
Al contrario, la semplice assegnazione di incarichi a un fornitore di servizi nazionale non costituisce, generalmente, una stabile organizzazione tedesca.